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本文综合中国会计报、财新网、经济管理学刊、第一财经等
社保基数夯实正在多地抓紧落实。
什么是“社保夯实率”？社保基数夯实率=企业实际申报的社保基数总额÷按规定应申报的基数总额×100%。
近期，有企业登录电子税务局后收到提示：社保夯实率不达标，电子税务局网报功能将被限制。
最近有媒体报道，有地方税务局及人社部门人士证实，今年以来，对社保缴费基数的执行总体趋于严格，许多地方要求在三到五年内实现全额实缴，今年需达到的夯实率从65%到100%不等。
一般来说，各地会以上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的60%为社保缴费基数下限，以平均工资的300%为上限。
但在现实中，用人单位未按员工实际工资缴费的现象相当多见。2024年，全国人大常委会执法检查报告就指出，按照最低缴费基数缴费的情况普遍存在。
另据调查研究显示，2024年民营企业中只有47.1%的全职员工缴纳了社会保险。模拟测算发现，如果强制企业为全职员工都缴纳社会保险，其平均净利润率会从8.6%大幅下降至2.9%。
媒体称，为职工按时足额缴纳社保费是企业的法定义务，是维护员工利益的重要举措，同时也是应对人口老龄化和各地养老金支付缺口的一个重要保障。
但在社保高费率的背景下，客观上将提高企业用工成本。
一家大型商品流通企业的财务负责人表示，据其估算，如果要达到80%夯实，这笔合规成本仅在今年就为约千万级别，进一步实缴后还将提高。其称，公司还没有确定方案，但可能会对管理层甚至普通员工降薪，也不排除要裁员。
浙江一企业员工表示，她个人愿意提高缴费，主要是考虑养老保障。但据其了解，公司为降低成本，已有一线员工被要求改签了外包合同。
有企业收到“社保夯实率”警报
据中国会计报报道，近期，有企业登录电子税务局后收到如下提示：
尊敬的缴费人：
经数据比对，您单位申报的年度缴费工资与年度月平均工资严重不符，且偏离度大于40%，自10月1日起，将不能使用电子税务局网报功能，请在“年度缴费工资调整”模块重新据实申报，并补缴社保费款和滞纳金，或携带相关证明资料大厅前台申报。
一、预警信号的核心逻辑
税务机关通过大数据交叉比对，将企业自行填报的“社会保险费年度缴费工资”与个税系统归集的“年度月平均工资”进行实时交叉比对，一旦两者差异率超过既定阈值，系统即自动触发预警，并限制企业的网报权限。
要准确理解这一机制，首先需厘清两项关键数据的来源与口径：
• 社会保险费年度缴费工资：取值自企业在电子税务局（社保费模块）每年填报的数据。该金额须按照国家统计局工资总额口径及《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）规定，在工资薪金基础上扣减法定剔除项目后如实申报。
• 年度月平均工资：税务局用以比对的这项数据，取值于个税扣缴端全年工资薪金申报金额的均值。
二、核心问题：什么是“社保夯实率”？
社保基数夯实率=企业实际申报的社保基数总额÷按规定应申报的基数总额×100%。
该指标直接反映企业社保缴费的合规程度，现已成为税务部门重点监控的核心指标之一。
举例说明：
某企业100名员工，月均工资总额500万元，按规定应申报基数500万元。如果企业按当地最低基数（假设3000元/月）统一申报，实际申报仅30万元——夯实率只有6%。这就是“按最低基数缴纳”直接导致夯实率严重偏离红线的典型情形。
各地严查社保实缴
据财新报道，最近半年，社保基数夯实正在多地抓紧落实。有地方税务局及人社部门人士向财新证实，今年以来，对社保缴费基数的执行总体趋于严格。
财新另外采访了十余家用人单位，并以企业名义咨询多地税务部门，涉及全国10个省份的不同地区。各地推进社保基数夯实的指标、速度不尽相同，多要求在三至五年内实现全额实缴。就今年而言，需要达到的夯实率从65%到100%不等。其中，上海、江苏、湖南、广东、四川等地，都有用人单位被要求在年内达到90%及以上。
随着中国高龄少子化趋势日益加深，社保制度——尤其养老保险制度的可持续性不断敲响警钟。社保征管职责自2019年以来陆续划转至税务部门，近年来征收、申报流程逐渐交接完善。做实缴费基数既是合规所需，也被认为是充实社保基金、填补长期缺口的重要方式之一。但在社保高费率的背景下，客观上将提高企业用工成本。
一家大型商品流通企业的财务负责人向财新表示，赞同企业应该社保合规，但也担忧政策快速落地会导致企业成本上升、不堪重负。“过去很久都没有做过这件事（做实基数），现在忽然‘一刀切’到这种程度，我认为是不合理的。哪怕每年5%这样上调，有一个比较长的过渡期也好。”
其所属企业在一线城市和内陆城市有分公司，员工数量超过五千人。此前公司社保缴费基数比最低基数略高、约占实际工资的40%—50%。今年第二季度，该负责人收到多地税务局通知，要求公司在今年内将夯实率提高到80%，五年内达到90%。
据其估算，如果要达到80%夯实，这笔合规成本仅在今年就为约千万级别，进一步实缴后还将提高。其称，公司还没有确定方案，但可能会对管理层甚至普通员工降薪，也不排除要裁员。
47.1%：不到一半的参保率
2024年11月，全国人大常委会执法检查组在《关于检查〈中华人民共和国社会保险法〉实施情况的报告》提到，按照最低缴费基数（社平工资60%）缴费的情况普遍存在。
报告称，缴费基数不实既影响社保基金的可持续性，也将拖低未来养老金水平，损害参保人权益。
另据《中国企业社保白皮书2025》的调研显示，2025年社保基数完全合规企业占比34.1%；22.7%的企业“统一按最低下限”缴纳社保；24.6%的企业“按固定工资部分，不算奖金”缴纳社保。
《白皮书》显示，由于社保基数与人力成本直接关联，所以基数合规的每一点提升都相当有难度。要意识到，企业社保合规是一条漫长的道路，充分预判其复杂性和难度，既要做好顶层设计和长期规划，也要考虑历史和现实因素，日拱一卒，扎实推进。
值得注意的是，除了社保缴费基数合规程度不一，还有许多企业并不为员工缴纳社保。
北京大学光华管理学院权盈月等人今年3月发表于《经济管理学刊》的一篇文章称，2024年民营企业中只有47.1%的全职员工缴纳了社会保险；员工规模偏小、位于经济发展程度较低地区以及农业领域的民营企业，其未缴纳社会保险的员工比例较高。
截图自公众号“经济管理学刊”
模拟测算发现，如果强制企业为全职员工都缴纳社会保险，其平均净利润率会从8.6%大幅下降至2.9%。这表明，对于多数民营企业而言，现行标准的社保成本已接近甚至超过其盈利承受极限，强制合规可能使大量处于微利边缘的小微企业陷入生存危机。
截图自公众号“经济管理学刊”
员工不参加企业职工养老保险并非完全脱离保障，而是基于制度替代与价值评估的理性选择：一方面，城乡居民养老保险或灵活就业养老保险产生了明显的替代效应；另一方面，受访者普遍认为养老保险的投资回报价值偏低，导致其参保意愿受挫。
媒体：提高可负担性，夯实社保实缴制
对此，第一财经评论称，根据《社会保险法》，用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费。因此，要有效维护社保制度的权威性和强制性，提高用人单位的合规意识，尽快落实社保基数实缴是刻不容缓的。
不过，从不少企业的反馈来看，一旦社保基数实缴，对于企业尤其中小企业来说就将带来实实在在的现金流压力。鉴于近年来在GDP核算中企业库存和应收账款等占比持续走高，且很多应收账款持有人主要为缺乏议价能力的中小企业，因此，社保基数实缴任务的落实迫切需要在宏观和微观上进行阶段性可负担性的考量，避免操之过急导致显著降低市场边际投资收益率，加剧中小企业负担。
为此，一个有效的缓释做法是，严格分阶段落实全额实缴，同时启动社保制度变革，适度降低社保费率，压低社保费率冗余度，真正提高用人单位和劳动者的可负担性。
受社保制度模式、转轨成本和人口结构等因素影响，我国社保费率大体处于国际中等偏上水平。近年来，为缓解经济下行压力，降低企业成本，稳市场主体稳就业，我国先后数次降低或阶段性降低社会保险费率。2022年人社部披露的数字是，我国5项社会保险费率总水平从41%降至33.95%，单位费率由30%降至23.45%。
尽管我国社保总体费率低于一些欧洲高福利国家，但明显高于日本、越南、印度、韩国和美国等中等福利水平国家。其中养老保险的缴费费率，显著高于德国的18.6%，日本的18.3%、美国的12.4%（2011年降到10.4%）、韩国的9.5%（拟逐年提升至13%）等。
同时，社保基数实缴，就意味着原本由于“据实缴费落实不到位”形成的实际费率，更加靠近较高的名义费率，进而增强了企业对于社保负担的体感。
必须明确的一点是，社保强制缴费的权威性和威慑力，根本上源于用人单位和劳动者的边际可负担性，而非单纯以执行力来守护社保缴费的权威性。一旦社保边际费率超过用人单位和劳动者的边际可负担性，那么维持偏高费率不仅不会带来社保缴费规模上升，反而会抬高边际征缴成本，即用人单位和劳动者将基于社保缴费执法力度，探索各种可能的对冲手段，最大化各自的收益。这可能会带来更多的单位选择短工，更多的劳动者选择更难以监控的灵活就业，以及越来越多的用人单位会考虑资本和技术替代劳动力等模式，进而影响社保的存量投保基数。
月满则亏，水满则溢。社保基数实缴是维护社保制度权威性和威慑力，有效保护劳动者合法权益的重要保障。要有效落实这份保障，需要搭建的是可负担性的激励约束框架。因此，在各地落实社保基数实缴的同时，用企业和劳动者的边际可负担性作为一个度量指标，将有助于找寻到政策与市场的对话聚焦解，真正让好事以一种共赢方式呈现给万众。
